ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตอนที่ 3 :  วิธีการชำระภาษี

ในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สามารถชำระ โดยการหักภาษี ณ ที่จ่าย ถ้ายื่นแบบแสดงรายการภาษี และคำนวณภาษี ตามแบบดังกล่าว ที่ใช้ยื่นภาษี

หากมีภาษีที่ต้องชำระ หรือต้องชำระเพิ่มเติมอีก ก็ให้ชำระ หรือ ชำระเพิ่ม ต่อเจ้าหน้าที่สรรพากร พร้อมกับ การยื่นแบบ ให้เจ้าหน้าที่ผู้รับชำระ จากนั้นเจ้าหน้าที่จะออกหลักฐานใบเสร็จ การชำระเงินภาษี และ ถือเป็นหลักฐาน ในการยื่นแบบฯ

วิธีการชำระภาษี มี 4 วิธี ดังนี้

1. จ่ายด้วยเงินสด ที่ กรมสรรพากร

2. จ่ายด้วยบัตรเครดิตกรุงไทย (KTC)

- สามารถใช้ได้เฉพาะที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาในเขตกรุงเทพฯ (โดยผู้ถือบัตรเครดิต)

3. จ่ายด้วยเช็ค (Cheque / Check) หรือ ดราฟต์ (Draft)

3.1 เช็คที่สามารถใช้จ่ายภาษี ได้ มี 4 ประเภท ได้แก่

(1) เช็คของธนาคารแห่งประเทศไทย (เช็คประเภท ก.)

(2) เช็คที่มีการค้ำประกันจากธนาคาร (เช็คประเภท ข.)

(3) เช็คที่ธนาคารเซ็นสั่งจ่าย (เช็คประเภท ค.)

(4) เช็คที่ผู้เสียภาษีอากรเป็นผู้เซ็นสั่งจ่าย และใช้ชำระโดยตรง (เช็คประเภท ง.)

วิธีใช้เช็คประเภท ง. มีดังนี้

( ก ) กรณีใช้จ่ายภาษี ในกรุงเทพมหานคร และในจังหวัดนนทบุรี จังหวัดปทุมธานี จังหวัดสมุทรปราการ จังหวัดสมุทรสาคร (เฉพาะอำเภอเมือง สมุทรสาคร และ อำเภอกระทุ่มแบน) จังหวัดนครปฐม (เฉพาะอำเภอสามพราน) และ จังหวัดพระนครศรีอยุธยา (เฉพาะอำเภอบางปะอิน) จะต้องเป็นเช็ค ของธนาคาร หรือสาขาธนาคาร ซึ่งตั้งอยู่ใน ท้องที่ใด ท้องที่ใดท้องที่หนึ่งดังกล่าว ข้างต้น เท่านั้น

( ข ) กรณีใช้ชำระภาษี ในจังหวัดอื่นนอกจาก ข้อ(ก) ให้ติดต่อ สำนักงานสรรพากร พื้นที่สาขาท้องที่ ที่รับแบบฯ ก่อนใช้เช็คจ่ายภาษี

3.2 การสั่งจ่ายเช็คหรือดราฟต์ ให้ขีดคร่อม และสั่งจ่าย

(1) ในกรุงเทพมหานคร ให้สั่งจ่าย “กรมสรรพากร” กับขีดฆ่าคำว่า “ผู้ถือ” และหรือ “ตามคำสั่ง” ออก

(2) ในต่างจังหวัด

( ก ) กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และชำระภาษี ที่สำนักงาน สรรพากรพื้นที่สาขา ให้ติดต่อ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ สาขาท้องที่ที่ยื่นแบบฯ ก่อนสั่งจ่ายเช็ค

( ข ) กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 และชำระภาษีที่ธนาคาร

- กรณียื่นแบบฯ ที่ บมจ.ธนาคารกรุงไทย ให้สั่งจ่าย “กรมสรรพากร” กับขีดฆ่าคำว่า “ผู้ถือ” และ หรือ “ตามคำสั่ง” ออก

- กรณียื่นแบบฯ ที่ ธนาคารอื่น ๆ นอกเหนือ จาก บมจ.ธนาคารกรุงไทย ให้สั่งจ่าย “สรรพากรพื้นที่สาขา… (ระบุชื่อพื้นที่สาขานั้น)” กับขีดฆ่าคำว่า “ผู้ถือ” และหรือ “ตามคำสั่ง” ออก

หลักเกณฑ์การใช้เช็คหรือดราฟต์

( 1 ) กรณียื่นที่ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา เช็คทุกประเภทหรือดราฟต์ ต้องลง วันที่ในเช็ค ในวันที่ยื่นแบบฯ หรือ ก่อนวันที่ที่ยื่นแบบฯ ไม่เกิน 15 วัน สำหรับเช็คประเภท ก. ข. ค. หรือดราฟต์ หรือไม่เกิน 7 วัน สำหรับเช็คประเภท ง.

( 2 ) กรณียื่นที่ธนาคาร/ที่ทำการไปรษณีย์ เช็คทุกประเภท หรือดราฟต์ที่ชำระภาษี ต้องลงวันที่ในเช็คในวันที่ยื่นแบบฯ หรือก่อนวันที่ยื่นแบบฯ ไม่เกิน 7 วัน

( 3 ) ห้ามใช้เช็คลงวันที่ล่วงหน้า

( 4 ) ห้ามใช้เช็คหรือดราฟต์โอนสลักหลัง

( 5 ) ห้ามใช้เช็คหรือดราฟต์ที่มีจำนวนเงินสูงกว่าจำนวนภาษีอากรที่ต้องชำระ

( 6 ) การชำระภาษี จะถือว่าสมบูรณ์ ต่อเมื่อ กรมสรรพากร ได้รับเงิน ตามเช็ค หรือ ดราฟต์ครบถ้วนแล้ว

4. จ่ายด้วยธนาณัติ

4.1 ผู้มีรายได้ สามารถยื่นแบบชำระภาษี ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 ต้องมีภูมิลำเนาอยู่ในกรุงเทพฯ

4.2 ส่งธนาณัติเท่ากับจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ ไปพร้อมกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91 (ห้ามหักค่าธรรมเนียม ในการส่งธนาณัติ) โดยสั่งจ่าย

ผู้อำนวยการสำนักบริหารการคลังและรายได้ กรมสรรพากร ปท.กระทรวงการคลัง

โปรแกรมบัญชีที่สามารถจัดทำภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ได้แก่

1. Amanda Payroll โปรแกรมบัญชีเงินเดือน และ ค่าจ้าง

2. Amanda Cheque Manager โปรแกรมพิมพ์เช็คได้ทุกธนาคาร จัดการระบบเช็ค และ เช็คงบกระทบยอดได้ทุกธนาคาร

3. Amanda Withholding Tax โปรแกรมพิมพ์ และ จัดการระบบหักภาษี ณ ที่จ่าย ทำภงด. 3 ภงด. 53 ภงด. 90 ภงด. 91 ได้ และส่งผ่านอินเตอร์เน็ตได้ทันที

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตอนที่ 1

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ ภาษีที่เก็บจากคนทั่วไปที่มีรายได้ทุกปี ตามเกณฑ์รายได้ที่กฎหมายกำหนด โดยผู้มีรายได้จะต้องเขียนใบแสดงรายการภาษีภายในเดือนมกราคม ถึง มีนาคมของปีถัดไป

บางกรณีสำหรับกฎหมายกำหนดให้ ผู้มีรายได้ยื่นแบบเสียภาษีทุกครึ่งปี สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นในครึ่งปีแรก เพื่อบรรเทาการเสียภาษี ผู้มีรายได้ก็สามารถทำภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้บางส่วน เพื่อเป็นการทยอยจ่ายภาษีขณะที่มีีรายได้เกิดขึ้น

ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีดังนี้

- บุคคลธรรมดา

- ห้างหุ้นส่วนสามัญ หรือ คณะบุคคล ที่ไม่ใช่นิติบุคคล

- ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี

- กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง

เมื่อบุคคลธรรมดามีรายได้เกิดขึ้น ต้องเสียภาษีอย่างไร

1. ต้องขอ เลข และ บัตรประจำตัวผู้เสียภาษี ภายใน 60 วัน นับแต่วันที่มีรายได้เกิดขึ้น

- กรณีเป็นผู้มีเงินได้ ที่ไม่มีเลขประจำตัวประชาชน เช่น คนต่างด้าว หรือ กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง

- ยกเว้น ผู้มีรายได้ ที่มีเลขประจำตัวประชาชน สามารถใช้ เลขประจำตัวประชาชน แทนเลขประจำตัวผู้เสียภาษีฯได้ โดยไม่ต้องขอมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร

- ผู้มีรายได้ที่มีอยู่ในกรุงเทพฯ สามารถยื่นคำร้อง ที่ สำนักงานสรรพากรพื้นที่ กรุงเทพมหานคร ทั้ง 30 แห่ง หรือ สำนักสรรพากรพื้นที่ สาขา(อำเภอ)ทุกแห่ง

- ในต่างจังหวัด สามารถยื่นคำขอได้ที่สำนักงานสรรพากร พื้นที่ (จังหวัด) และสำนักงานสรรพากร พื้นที่สาขา (อำเภอ) ทุกแห่ง แล้วแต่กรณี

2. การยื่นแบบแสดงรายการ สามารถยื่นได้ปีละ 1 ครั้ง เงินได้ ของปีใด ให้ยื่นแบบฯ ภายใน วันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดไป

- ยกเว้น รายได้ บางลักษณะ เช่น การให้เช่า ทรัพย์สิน เงินได้จาก วิชาชีพอิสระ รายได้จากการรับเหมา รายได้จากธุรกิจ การพาณิชย์ เป็นต้น จะต้อง ยื่นแบบฯ ตอนกลางปี สำหรับรายได้ ที่เกิดขึ้นใน 6 เดือนแรก ภายใน เดือนกันยายน ของทุกปี

รายได้ประเภทใดบ้างที่ต้องเสียภาษี

ตามกฎหมาย เราเรียกรายได้ที่ต้องนำเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ว่า เงินได้พึงประเมิน ซึ่งต้องเสีย ระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ของทุกปีที่มีรายได้เกิดขึ้น มีดังต่อไปนี้

- เงิน

- ทรัพย์สินที่สามารถตีเป็นเงินได้

- ผลประโยชน์ ที่สามารถคิดเป็นเงินได้

- เงินค่าภาษีที่ผู้จ่ายเงิน หรือ ผู้อื่นออกให้

- เครดิตภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

สินค้าที่เกี่ยวข้อง

- Amanda Payroll โปรแกรมเงินเดือนและค่าจ้าง